Wijzigingen verplichte transfer pricing documentatie in België vanaf 2025

Meer transparantie en nauwkeurigheid

De nieuwe regels en formulieren voor transfer pricing documentatie zijn bedoeld om de transparantie en nauwkeurigheid van de transfer pricing rapportage te verbeteren. Ze treden in werking voor boekjaren vanaf 2025.

Drempels voor verplichte documentatie

Elke Belgische groepsentiteit of vaste inrichting die voldoet aan minstens een van de volgende criteria, is verplicht om een lokaal dossier (275LF) en een groepsdossier(275MF) in te dienen:

• Een totaal van 50 miljoen euro aan bedrijfs- en financiële opbrengsten, exclusief niet-recurrente opbrengsten
• Een balanstotaal van 1 miljard euro
• Een gemiddeld personeelsbestand van 100 voltijdse equivalenten per jaar

Daarnaast moeten Belgische entiteiten die deel uitmaken van een multinationale groep met een geconsolideerde bruto-omzet van 750 miljoen euro of meer, voldoen aan de Country-by-Country (CBC) rapporteringsverplichtingen (275 CBC NOT en/of 275 CBC indien ze de uiteindelijke moederentiteit zijn).

Wijzigingen formulier lokaal dossier (275LF)

Het aangepaste formulier voor het lokaal dossier (275LF) lijkt qua vorm en inhoud op het vorige, maar het bevat enkele belangrijke wijzigingen:

Aparte rapportage per land

In plaats van een geaggregeerd overzicht voor alle landen samen, moet u grensoverschrijdende transacties (goederen, diensten en financiële transacties) per bedrijfseenheid en per land vermelden.

Verrekenprijsmethodologie en studies

Waar u eerder alleen het bestaan en de beschikbaarheid van de verrekenprijsmethodologie en studies moest vermelden, moet u die info nu samen met het formulier in een leesbare pdf indienen.

Raamovereenkomsten en modelcontracten

U moet beschikbare raamovereenkomsten of modelcontracten m.b.t. het gehanteerde transfer pricing beleid indienen samen met het formulier in een leesbare pdf.

Wijzigingen formulier groepsdossier (275MF)

Het groepsdossier (275MF) is inhoudelijk niet veranderd. De toelichting bij het formulier bevat wel enkele belangrijke toevoegingen.

Analytisch kader en functionele analyse

Er is een meer gedetailleerde beschrijving vereist van het analytische kader voor de waardeketen en functionele analyse, inclusief een vergelijking met de transfer pricing resultaten. Dat gaat verder dan de vereisten van de OESO Transfer Pricing richtlijnen.

Informatie over DEMPE-functies

De informatie met betrekking tot de DEMPE-functies (Development, Enhancement, Maintenance, Protection and Exploitation) verbonden aan immateriële activa moet gedetailleerder zijn. U moet een gedetailleerd analytisch kader voor DEMPE-functies voorzien, maar bijvoorbeeld ook een lijst van overgedragen moeilijk te waarderen immateriële activa.

Financiële activiteiten

Er is een uitbreiding van de beschrijving van het financiële beleid en de financiële transacties. Het gaat onder andere over specifieke informatie over financiële garanties en inhuis (her)verzekeringen.

Wijzigingen in het formulier CBC (275 CBC NOT)

Type kennisgeving

Het notificatieformulier 275 CBC NOT is slechts licht gewijzigd. In het nieuwe formulier moet u het type kennisgeving specifiëren. Dat betekent eerste melding, een wijziging van een vorige melding, of een beëindiging van de meldingsplicht. U moet ook bij beëindiging van de meldingsplicht het notificatieformulier verplicht indienen.

Bereid u tijdig voor

Deze aangepaste formulieren (275LF, 275 MF en 275 CBC NOT) en bijhorende toelichtingen zijn opgenomen in drie Koninklijke Besluiten (van 16 juni 2024) en werden gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad op 15 juli 2024. De nieuwe formulieren treden in werking vanaf boekjaren die beginnen op 1 januari 2025. Bereid uw onderneming tijdig voor om aan de nieuwe eisen te voldoen.

Hebt u vragen over dit onderwerp? Aarzel dan niet om contact op te nemen met onze experten of uw vertrouwd contactpersoon binnen Moore. Op onze website vindt u ook heel wat info over transfer pricing en hoe we u kunnen helpen.