Zijn geschenkcheques een sociaal en fiscaal interessante beloning?

Algemeen regime geschenkcheques

Geschenkcheques zijn voor werknemers sociaal en fiscaal belastbare voordelen alle aard. Bijgevolg zijn ze aftrekbaar als beroepskosten voor u als werkgever.

Toch behandelt de fiscale administratie zo’n cheques als niet-belastbaar sociaal voordeel voor de werknemer als aan een aantal voorwaarden voldaan is:

• De cheque heeft een geringe waarde, wat volgens de administratie maximaal 50 euro betekent.
• De toekenning van de cheque heeft een duidelijk sociaal doel. U kan meerdere van deze cheques van geringe waarde per jaar toekennen aan dezelfde werknemers, maar er moet altijd een sociaal doel zijn.

Als voldaan is aan deze voorwaarden heeft dat twee gevolgen:

1. De cheques zijn niet belastbaar als loon voor de werknemer.
2. De uitgaven voor deze geschenkcheques zijn niet aftrekbaar als beroepskosten voor u als werkgever.

RSZ wijkt af

Zoals wel vaker het geval, volgt de RSZ niet volledig het standpunt van de fiscus. Dat is zowat betreft het grensbedrag van 50 euro. Er is dus minder transparantie op dat vlak.

Specifiek voor een geschenk(cheque) bij een geboorte, aanvaardt de RSZ dat die vrij is van sociale zekerheidsbijdragen, op voorwaarde dat het bedrag van het wettelijk kraamgeld niet wordt overschreden. Het wettelijk kraamgeld verschilt afhankelijk van de woonplaats (Vlaanderen, Brussel of Wallonië), maar overschrijdt ruimschoots de 50 euro. Het gaat hier niet om een wettelijk regime, maar om een standpunt van de RSZ.

Er zijn vanuit fiscaal oogpunt geen specifieke fiscale regels voor geboortepremies, dus gelden de algemene regels voor personeelsgeschenken. Geschenken die het bedrag van 50 euro overschrijden zijn voor het volledige bedrag belastbaar als gewoon loon in de personenbelasting. Mits naleving van de ficherapportering, is het volledige bedrag van het geschenk aftrekbaar.

Specifieke regimes geschenkcheques

Er bestaan enkele specifieke regimes voor geschenkcheques. De uitkering van een hoger bedrag is mogelijk als voldaan is aan (strikte) voorwaarden.

Sport- en cultuurcheques

Sport- en cultuurcheques zijn een niet-belastbaar sociaal voordeel vrij van sociale zekerheidsbijdragen voor uw werknemer als aan de volgende voorwaarden voldaan is:

• De cheques vervangen geen bezoldiging.
• Ze worden toegekend op basis van een cao of schriftelijke individuele overeenkomst.
• De cheques zijn op naam van de werknemer.
• Ze hebben een beperkte geldigheidsduur van 15 maanden die vermeld staat op de cheque.
• Maximumbedrag van 100 euro per jaar per werknemer (sport- en cultuurcheques samen).
• De cheques zijn niet inwisselbaar voor geld.

Is aan die voorwaarden voldaan, dan zijn de kosten voor u als werkgever niet aftrekbaar.

Cheques ter gelegenheid van speciale gebeurtenis

Deze cheques zijn een niet-belastbaar sociaal voordeel vrij van sociale zekerheidsbijdragen voor uw werknemer als aan de volgende voorwaarden voldaan is:

• Het bedrag is niet hoger is dan 40 euro per werknemer. Wel kan een bijkomend bedrag van 40 euro per jaar per kind ten laste van uw werknemer toegekend worden.
• Alle personeelsleden of een objectieve categorie van werknemers krijgen hetzelfde voordeel.
• De toekenning van de cheques gebeurt ter gelegenheid van Sinterklaas, Kerstmis of Nieuwjaar.

Is aan die voorwaarden voldaan, dan zijn de kosten voor u als werkgever aftrekbaar. Let wel op, als de cheque het bedrag van 40 euro overschrijdt, is de volledige cheque niet aftrekbaar voor uw vennootschap.

Huwelijk en verklaring van wettelijke samenwoning

Er geldt een belastingvrijstelling en vrijstelling van sociale zekerheidsbijdragen tot 245 euro per werknemer die gaat trouwen of een verklaring van wettelijke samenwoning aflegt, ook al is het voor de tweede keer.

Het deel van de premie of cheque dat die grens overschrijdt, is belastbaar loon voor de werknemer.

U kan de vrijgestelde huwelijkspremie combineren met andere vrijgestelde cadeaucheques in datzelfde jaar.

Het vrijgestelde bedrag tot en met 245 euro is niet belastbaar voor de genieter en is aftrekbaar voor uw vennootschap.

Bij overschrijding van die grens moet het gedeelte boven 245 euro als loon gerapporteerd worden en dat is voor de genieters belastbaar in de personenbelasting.

U als werkgever kan dat surplus alsnog aftrekken voor zover het exces op de loonfiche van de werknemer gerapporteerd wordt. De ficherapportering geldt eveneens voor de hierboven vernoemde geboortepremies.

Geschenkcheques voor eervolle onderscheiding of pensionering

Deze cheques zijn een niet-belastbaar sociaal voordeel vrij van sociale zekerheidsbijdragen voor uw werknemer als aan de volgende voorwaarden voldaan is:

• Eervolle onderscheiding: cheques zijn niet belastbaar voor uw werknemer als ze niet meer bedragen dan 120 euro per personeelslid.
• Pensionering: cheques zijn niet belastbaar en vrij van sociale zekerheidsbijdragen als ze niet meer bedragen dan 40 euro per volledig dienstjaar van het personeelslid, met een minimum van 120 euro. Ten aanzien van de RSZ geldt er een maximum van 25 beroepsloopbaanjaren of maximaal 1.000 euro.

Is aan die voorwaarden voldaan, dan zijn de kosten voor u als werkgever aftrekbaar.

Anciënniteitspremie

U kan als werkgever maximaal tweemaal tijdens de loopbaan van uw werknemers een belastingvrije anciënniteitspremie toekennen als beloning voor hun trouwe dienst.

Dat kan ten vroegste in het kalenderjaar waarin uw werknemer 25 jaar in dienst is en voor een maximaal bedrag van één keer de bruto maandwedde van de werknemer.

De tweede toekenning mag ten vroegste plaatsvinden in het kalenderjaar waarin de werknemer 35 jaar dienst heeft. De premie mag niet meer bedragen dan tweemaal het brutobedrag van de maandwedde van de werknemer.

Voor het bepalen van de anciënniteit mag u gepresteerde dienstjaren bij werkgevers die deel uitmaken van dezelfde groep meetellen.

Een anciënniteitspremie die vroeger wordt toegekend (bijvoorbeeld bij 10 of 20 jaar dienst), kwalificeert als gewoon loon en is belastbaar voor uw werknemer.

Bij overschrijding van de grens, is enkel het bedrag boven die grens belastbaar als gewoon loon in de personenbelasting. Als werkgever moet u dat surplus op een onderliggende inkomstenfiche 281.10 rapporteren. Bijgevolg is deze premie in elk geval niet aftrekbaar als sociaal voordeel. Enkel het eventuele gedeelte boven op de grensbedragen dat op een loonfiche gerapporteerd wordt, is aftrekbaar voor u als werkgever.

Abonnementen of toegangskaarten

Abonnementen of toegangskaarten voor culturele of sportieve manifestaties zoals een concert, opera, toneel, voetbal, enz. die u tegen gunstprijzen of gratis uitdeelt aan uw personeel zijn een vrijgesteld sociaal voordeel voor uw personeel. Er geldt geen maximaal bedrag.

Voor u als werkgever geldt de algemene regel van de sociale voordelen, namelijk dat dit niet-aftrekbare kosten zijn.

Opgelet, als deze abonnementen of toegangskaarten niet vallen onder de sport- en cultuurcheques, is het voordeel wel onderhevig aan sociale zekerheidsbijdragen voor zowel u als werkgever, als voor uw werknemer.

Btw

Voor btw-doeleinden moet u nagaan of de geschenkcheque als een single purpose voucher kwalificeert, dan wel als een multi purpose voucher.

Single purpose voucher

Op het moment van de aankoop van de geschenkcheque is al duidelijk welk btw-regime van toepassing zal zijn op het inwisselen van de bon.

Bijvoorbeeld een boekenbon die louter inwisselbaar is bij Belgische boekhandels. Het is duidelijk dat er 6% Belgische btw verschuldigd is en deze btw is al verschuldigd bij het aankopen van de bon. Als werkgever ontvangt u een factuur voor de geschenkcheques met aanrekening van het toepasselijke btw-tarief.

De btw zal enkel aftrekbaar zijn als de geschenkcheque een collectief sociaal voordeel is. Voor btw-doeleinden is er maar sprake van een collectief sociaal voordeel als voldaan is aan de volgende voorwaarden:

• Het is een geschenk voor alle personeelsleden.
• De inkoopprijs, of bij gebrek daarvan, de normale waarde, van het geschenk is lager dan 50 euro, exclusief btw.
• De geschenken of geschenkcheques zijn geen tabaksfabrikanten of geestrijke dranken.
• Per personeelslid (of kind van een personeelslid) komt slechts één gelegenheidsgeschenk per kalenderjaar in aanmerking voor btw-aftrek ongeacht het tijdstip of de aanleiding.

Multi purpose voucher

Is het op het moment van aankoop van de geschenkcheque nog niet duidelijk welk btw-regime van toepassing zal zijn bij inruiling, dan ontvangt u bij de aankoop geen factuur met aanrekening van btw.

Bijvoorbeeld een bol.com geschenkcheque waarmee zowel boeken aangekocht kunnen worden (aan 6% btw) als kleren (aan 21% btw).

De btw is slechts verschuldigd bij het inruilen van de bon. De waarde van de aankoop van de geschenkcheque is in alle gevallen volledig te beschouwen als kosten.

Goed om te weten

Vanuit btw-perspectief is de aankoop van een geschenkcheque waarbij op voorhand al geweten is wat de btw-behandeling is voordelig, als er slechts 1 geschenkcheque per jaar verstrekt wordt en de waarde van de geschenkcheque lager is dan 50 euro exclusief btw. U recupereert dan immers de btw uit het aankoopbedrag. Een geschenkcheque van 65 euro, waar u misschien maar 60 euro inclusief btw voor betaalt als de leverancier u een korting toekent, kost u minder dan 50 euro omdat u de btw in aftrek kan nemen.

Hebt u nog vragen? Neem gerust contact met ons op.