#Tax & Legal
#Business Legal
#Fiscaliteit
O&O-investeringsaftrek of O&O-belastingkrediet 2024: hoe maakt u de juiste keuze?
Om investeringen in onderzoek en ontwikkeling (O&O) aan te moedigen kent de fiscale wetgeving tal van incentives. Zo kunnen ondernemingen hun belastingdruk verlagen en hun cashflow optimaliseren. De O&O-investeringsaftrek en het O&O-belastingkrediet zijn 2 van die incentives. Ze zijn toegankelijk voor ondernemingen actief in diverse sectoren. Wat betekenen ze in de praktijk voor uw onderneming als u in 2024 investeerde in O&O?
O&O-investeringsaftrek voor 2024
De investeringsaftrek is een extra aftrek die boven op de aftrek komt van de boekhoudkundige afschrijving op de O&O-investering. Kwalificerende O&O-investeringen die geen nadelige milieu-impact hebben of deze impact zoveel mogelijk proberen te beperken, genieten van de volgende ‘verhoogde’ O&O-investeringsaftrekken:
- Ofwel een eenmalige investeringsaftrek van een percentage (15,5% voor 2024) van de investering in 2024 als dusdanig.
- Ofwel een gespreide investeringsaftrek van een percentage (22,5% voor 2024) van de jaarlijkse afschrijving van de investering. Dat percentage is van toepassing voor de gehele afschrijvingsduur van de investering.
Gelet op het feit dat de gespreide investeringsaftrek een hoger aftrekpercentage heeft, levert die op termijn de grootste belastingbesparing op. Het volgende voorbeeld illustreert dat:
| Voor investeringen in 2024 (euro) | Eenmalige investeringsaftrek | Gespreide investeringsaftrek | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Boekjaar | 2024 | 2025 | 2026 | 2024 | 2025 | 2026 |
| Investering | 300.000 | 300.000 | ||||
| (fiscale) afschrijvingen | 100.000 | 100.000 | 100.000 | 100.000 | 100.000 | 100.000 |
| Eenmalige investeringsaftrek (15,5%) | 46.500 | / | / | / | / | / |
| Gespreide investeringsaftrek (22,5%) | / | / | / | 22.500 | 22.500 | 22.500 |
| 25% VennB | 11.625 | / | / | 5.625 | 5.625 | 5.625 |
| Belastingbesparing | 11.625 | 16.875 | ||||
Goed om te weten
- De investeringsaftrek kan niet afgetrokken worden van een minimale belastbare basis in de vennootschapsbelasting (VennB).
- Over zulke minimale belastbare basis betaalt de onderneming in principe altijd VennB. Die bestaat bv. uit een gedeelte van het voordeel van alle aard (VAA) voor personenwagens ter beschikking gesteld aan werknemers/bestuurders.
- Ook eventuele toevoegingen aan de belastbare basis n.a.v. een fiscale controle waarbij een minimale 10% belastingverhoging wordt opgelegd, kunnen niet gecompenseerd worden met de investeringsaftrek. Als er onvoldoende belastbare winst is, dan kan de investeringsaftrek wel overgedragen worden naar een volgend boekjaar.
Aanvraagprocedure O&O-investeringsaftrek
Om deze investeringsaftrek toe te passen, moet uw onderneming een aanvraagformulier indienen bij de bevoegde overheidsdienst om een fiscaal attest te bekomen. Start deze aanvraag zeker tijdig op want bepaalde gewesten hanteren een strikte indieningsdeadline.
Omvorming tot technologie-aftrek
Vanaf 2025 is de O&O-investeringsaftrek herdoopt tot ‘technologie-aftrek. Deze technologie-aftrek is van toepassing op O&O investeringen sinds 1 januari 2025.
O&O-belastingkrediet voor 2024
Dankzij het O&O-belastingkrediet geniet een onderneming van een extra krediet dat verrekenbaar is met de VennB. Dat krediet wordt bepaald op de aanschaffingswaarde van nieuwe O&O-investeringen van het boekjaar. Of op de afschrijvingen van de O&O-investering. De berekeningsbasis is quasi-identiek aan deze onder de O&O-investeringsaftrek. Maar aangezien het om een krediet gaat, geldt ook een belastingtarief van 25%. Concreet bestaat de keuze opnieuw uit:
- Ofwel een eenmalig belastingkrediet van een percentage (15,5% voor 2024) van de O&O-investering als dusdanig x 25% VennB.
- Ofwel een gespreid belastingkrediet van een percentage (22,5% voor 2024) van de jaarlijkse afschrijving van de O&O-investering x 25% VennB. Dat percentage is van toepassing voor de gehele afschrijvingsduur van de investering.
Gelet op het feit dat het gespreid belastingkrediet een hoger percentage heeft, levert dat op termijn de grootste belastingbesparing op. Het volgende voorbeeld illustreert dat:
| Voor investeringen in 2024 (euro) | Eenmalige belastingkrediet | Gespreide belastingkrediet | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Boekjaar | 2024 | 2025 | 2026 | 2024 | 2025 | 2026 |
| Investering | 300.000 | 300.000 | ||||
| (fiscale) afschrijvingen | 100.000 | 100.000 | 100.000 | 100.000 | 100.000 | 100.000 |
| Eenmalige investeringsaftrek (15,5%) | 46.500 | / | / | / | ||
| Gespreide investeringsaftrek (22,5%) | / | / | / | 22.500 | 22.500 | 22.500 |
| 25% VennB = belastingkrediet | 11.625 | / | / | 5.625 | 5.625 | 5.625 |
| Belastingbesparing | 11.625 | 16.875 | ||||
Goed om te weten
- Een gespreid belastingkrediet levert een hogere belastingbesparing op gespreid over de afschrijvingsduur van de O&O-investering.
- Het (eenmalig of gespreid) belastingkrediet kan bovendien binnen bepaalde grenzen onbeperkt overgedragen worden naar volgende jaren.
- Heeft uw onderneming na 5 jaar het krediet nog niet (volledig) kunnen verrekenen wegens onvoldoende VennB, dan kan u het bedrag aan overgedragen belastingkrediet terugvorderen via het aanslagbiljet. Zo ontvangt uw onderneming extra werkkapitaal van de overheid gelijk aan het niet-benutte belastingkrediet.
- Voor O&O investeringen vanaf 1 januari 2024 wordt de termijn van 5 jaar ingekort naar 4 jaar.
Tip!
Is uw onderneming een start-up of scale-up die de eerste jaren verliezen realiseert wegens hoge O&O-investeringen en dus geen of weinig VennB betaalt? Overweeg dan zeker de toepassing van het O&O-belastingkrediet om eventueel na 4 jaar dat krediet als werkkapitaal terug te vorderen.
Aanvraagprocedure
Om het belastingkrediet voor O&O toe te passen, moet uw onderneming ook in dit geval tijdig een aanvraagformulier indienen bij de bevoegde overheidsdienst om een fiscaal attest te bekomen.
Boekhoudkundige verwerking
Uw onderneming moet het belastingkrediet ook tijdig en correct verwerken in de boekhouding en de jaarrekening.
Cumulverbod met BV-korting O&O
De niet-doorgestorte bedrijfsvoorheffing (BV) voor O&O mag niet opgenomen worden in de berekeningsbasis van het belastingkrediet als die basis bruto bezoldigingen bevat waarvoor de onderneming de BV-korting voor O&O claimt. Meer details over de strenge regels bij vrijstelling bedrijfsvoorheffing leest u hier.
Hoe maakt u de juiste keuze?
De O&O-investeringsaftrek en het O&O-belastingkrediet hebben een verschillende berekeningswijze, maar leiden uiteindelijk tot hetzelfde belastingvoordeel. Waarom kan het toch interessant zijn om voor het ene of het andere te kiezen?
Pro belastingkrediet
- U kan het O&O-belastingkrediet verrekenen met de eventuele additionele VennB bij een fiscale controle. Dat is niet mogelijk als uw onderneming opteerde voor de O&O-investeringsaftrek.
- Hebt u te kampen met enkele verwachte verliesjaren? Dan is het beter om het O&O-belastingkrediet te claimen. Dat is na 4 jaar immers cash-wise terugvorderbaar als er geen belastingen verschuldigd zijn. De O&O-investeringsaftrek is ook onbeperkt overdraagbaar, maar niet terugvorderbaar!
- U kan het O&O-belastingkrediet verrekenen met de minimale belastbare basis (bv. 40% van VAA-personenwagens), wat niet het geval is bij de O&O investeringsaftrek.
Pro investeringsaftrek
- Er bestaat geen cumulverbod met de BV korting O&O, wat wel het geval is voor het O&O-belastingkrediet. Daardoor is het bedrag van de O&O-investeringsaftrek hoger dan het O&O-belastingkrediet.
- Let wel op, want vanaf 1 januari 2025 verandert dat. Het cumulverbod is ook van toepassing op de technologie-aftrek, dat is de ‘nieuwe’ O&O-investeringsaftrek. Vanaf 2025 wordt het cumulverbod dus gelijkgetrokken tussen beide O&O-incentives.
- De O&O-investeringsaftrek vereist geen boekhoudkundige verwerking, wat wel zo is voor het O&O-belastingkrediet.
Hebt u vragen over dit onderwerp? Aarzel dan niet om contact op te nemen met onze experten.
