Wat betekent de Nederlandse conserverende aanslag voor Belgen?

Wat is een conserverende aanslag?

Een conserverende aanslag of exitheffing is een belastingaanslag die Nederland kan opleggen wanneer iemand met een groot of ‘aanmerkelijk’ belang in een Nederlandse vennootschap naar het buitenland verhuist. De belasting wordt berekend alsof u uw aandelen hebt verkocht op het moment dat u Nederland verlaat. Ook al hebt u ze in werkelijkheid nog niet verkocht. De betaling van deze belasting wordt uitgesteld zolang u de aandelen houdt en u geen dividenden ontvangt die deze belasting activeren. De conserverende aanslag is een complex maar belangrijk onderdeel van de fiscale regels voor mensen die van Nederland naar België zijn verhuisd.

Waarom is de conserverende aanslag belangrijk?

Deze aanslag kan betekenen dat u nog jaren na uw verhuizing uit Nederland belasting moet betalen aan Nederland. De regels zijn sinds 2015 veranderd in Nederland, wat grote gevolgen heeft voor mensen die na die datum zijn verhuisd.

Emigraties voor 15 september 2015

Er geldt een tienjarige termijn voor de conserverende aanslag. Als er binnen tien jaar na emigratie geen daadwerkelijke vervreemding van de aandelen plaatsvindt, komt de aanslag te vervallen.

Emigraties na 15 september 2015

De tienjarige termijn is afgeschaft en de conserverende aanslag blijft onbeperkt geldig. Belastingplichtigen blijven dus potentieel voor onbepaalde tijd blootgesteld aan Nederlandse belasting op de latere realisatie van meerwaarden. Ook iedere dividenduitkering vanuit de onderliggende vennootschap geeft aanleiding tot een gedeeltelijke invordering van de conserverende aanslag (indien het toepasselijk dubbelbelastingverdrag het toestaat).

Huidige dubbelbelastingverdrag

Onder de huidige regels en het bestaande dubbelbelastingverdrag tussen Nederland en België geldt het volgende:

Meerwaarde op aandelen

Als u naar België bent verhuisd, behoudt Nederland het recht om belasting te heffen op de gerealiseerde meerwaarde op het moment dat u uw aandelen verkoopt. Die meerwaarde is wel fictief berekend op het moment uw emigratie. Deze bepaling geldt alleen als er op het moment van de emigratie een conserverende aanslag opgelegd werd omdat een verkoop ‘verondersteld’ wordt. Nederland kan tot tien jaar na uw emigratie de voormelde belasting blijven heffen alsof u nog steeds in Nederland woont.

Dividenden

Wanneer een Belgisch bedrijf dividenden aan u uitkeert, mag Nederland in principe geen conserverende aanslag claimen. Ook niet als het gaat om een Nederlandse vennootschap waarvan de zetel naar België is verplaatst. Dat verandert echter met het nieuwe verdrag (zie hierna).

Veranderingen onder het nieuwe dubbelbelastingverdrag

Het nieuwe dubbelbelastingverdrag, dat wellicht in 2025 of in 2026 zal ingaan, brengt enkele belangrijke veranderingen met zich mee.

Meerwaarde op aandelen

Nederland mag nog steeds belasting heffen op de waardestijging van uw aandelen tot het moment dat u nog in Nederland woonde als u die aandelen uiteindelijk verkoopt. De periode van 10 jaar na uw emigratie valt echter weg.

Wanneer België vervolgens zijn heffingsbevoegdheid over een meerwaarde op de betrokken aandelen zou willen uitoefenen – stel dat de nieuwe regering de meerwaardebelasting op aandelen invoert voor natuurlijke personen – dan moet het voor de berekening van de belastbare grondslag wel rekening houden met de eerder door Nederland belaste meerwaarde.

Dividenden

Onder het nieuwe verdrag kan Nederland in bepaalde gevallen wel belasting heffen op dividenden die worden uitgekeerd door een vennootschap waarvan u aandelen bezit, ook als u nu in België woont. Dat geldt als er nog een openstaande conserverende aanslag is en u verhuisd bent na 15 september 2015. De belastingclaim m.b.t. de conserverende aanslag via een dividenduitkering kan tot tien jaar na uw emigratie gebeuren. Hier geldt de 10-jarige periode dus plots weer wel.

De Nederlandse belasting is trouwens beperkt tot ‘de helft van het algemene tarief van de bronbelastingen van die andere Staat’, ofwel tot 15% (ofwel 1/2 x standaardtarief in de roerende voorheffing van 30%).

Concrete gevolgen voor u?

Verhuisde u voor 15 september 2015 vanuit Nederland naar België? Dan hebt u minder te maken met deze conserverende aanslag, zeker als er inmiddels tien jaar verstreken zijn.

Verhuisde u na die datum, dan blijft de conserverende aanslag in principe onbeperkt van kracht. Toekomstige dividenduitkeringen uit uw vennootschap alsook meerwaarden op aandelen kunnen potentieel leiden tot een belastingbetaling aan Nederland, zelfs na uw emigratie.

Gelet op de veranderingen die eraan komen, is het belangrijk om goed te begrijpen wat deze aanslag voor u betekent en uw financiële planning daarop af te stemmen.

Hebt u hier vragen over? We staan klaar om u te begeleiden en te adviseren. Neem zeker contact met ons op.