Verplichte registratie voor Pillar 2 in België

Wat is de Pillar 2-regelgeving?

Pillar 2 legt een wereldwijd minimumbelastingtarief van 15% op voor multinationale ondernemingsgroepen (MNE’s). In december 2021 keurden de OESO en G20 de GloBE-regels goed, die MNE's met een jaarlijkse omzet van minstens 750 miljoen euro verplichten om effectief 15% belasting over hun winst te betalen.

Om een uniform speelveld te creëren en strijdigheid met Europees recht te voorkomen, heeft de EU op 14 december 2022 de Richtlijn (EU) 2022/2523 aangenomen. Deze richtlijn breidt het toepassingsgebied van Pillar 2 uit naar grote binnenlandse groepen.

De richtlijn werd in Belgisch recht omgezet met de wet van 19 december 2023, die een minimumbelasting voor MNE’s en grote binnenlandse groepen invoert.

Registratieverplichtingen

De Belgische wetgeving vereist dat in-scope groepen voor Pillar 2 zich registreren bij de Kruispuntbank voor Ondernemingen (KBO).

De registratie moet uiterlijk 30 dagenna de start van het eerste rapportagejaar onder de Belgische Pillar 2-regels worden ingediend. Bijvoorbeeld, als het eerste fiscale jaar begint op 1 januari 2025, is de uiterste datum voor de notificatie 30 januari 2025. Voor degenen die ondertussen al onderworpen zijn aan Pillar 2 (bijv. vanaf 1 januari 2024), moet de eerste notificatie plaatsvinden uiterlijk 45 dagen na de publicatie van het Koninklijk Besluit van 15 mei 2024 in het Belgisch Staatsblad / Moniteur Belge.

Let op: de publicatie van dit Koninklijk Besluit heeft plaatsgevonden op 29 mei 2024.

Welke entiteiten moeten registreren?

De verantwoordelijkheid voor registratie rust op verschillende entiteiten binnen de groep, afhankelijk van de structuur:

• Belgische Ultimate Parent Entity (UPE): De Belgische UPE is verantwoordelijk voor de registratie.
• Meerdere Belgische UPE's: Een aangewezen vertegenwoordiger moet het formulier indienen. Voor de selectie van een vertegenwoordiger moet men nog een aparte (elektronische) volmacht opmaken en indienen.
• Geen Belgische UPE maar één Belgische Constituent Entity (CE): Deze CE is verantwoordelijk voor de registratie.
• Geen Belgische UPE maar meerdere Belgische CE's: Een aangewezen vertegenwoordiger moet worden gekozen om de registratie uit te voeren. Ook hier is er een aparte elektronische volmacht vereist voor de selectie van de vertegenwoordiger.

Inhoud van de registratie

De registratie vereist gedetailleerde informatie over de groep en is onderverdeeld in vier secties:

• Groepsinformatie. Dit omvat de unieke naam van de groep, het fiscale jaar, het adres van de UPE, de contactgegevens alsook of de groep inherent Belgisch is of deel uitmaakt van een MNE groep.
• Geconsolideerde jaarrekeningen. Details over de jaarrekeningen, de gebruikte consolidatiestandaarden, de valuta, en waar deze jaarrekeningen zijn gepubliceerd.
• Eigendomstructuur. Een lijst van alle UPE's, Intermediate Parent Entities (IPE's), en Partially Owned Parent Entities (POPE's). Ook moet de GloBE-status van elk van deze entiteiten worden aangegeven.
• Contactgegevens. Informatie over de entiteit die als contactpunt zal fungeren, inclusief volmacht-formulieren indien van toepassing.

Technische details en aanvullende Informatie

Het meldingsformulier zal beschikbaar zijn via het MyMinfin-portaal. De informatie moet worden ingediend in een XML-formaat, waarvoor een XML-generator tool beschikbaar is op de website van de belastingautoriteiten. Na een geldige melding zal de Belgische belastingadministratie de groep registreren bij de KBO en het groepsregistratienummer via e-mail verzenden.

Tijdlijn en noodzaak tot actie

De tijd om aan de registratievereisten te voldoen is kort, en de deadline komt snel dichterbij (medio juli). Alle in-scope groepen met Belgische CE’s moeten onmiddellijk actie ondernemen om de benodigde informatie te verzamelen en de noodzakelijke stappen te zetten voor tijdige registratie.

Update: administratieve tolerantie voor de termijn voor de notificatie voor de inschrijving in de KBO

Op 2 juli 2024 heeft de FOD Financiën een administratieve tolerantie aangekondigd voor de notificatieverplichting voor de inschrijving in de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO) onder de Belgische Pillar 2-regels. Deze tolerantie biedt groepen van multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen extra tijd om te voldoen aan de registratie-eisen, mits zij in 2024 geen voorafbetalingen voor de binnenlandse bijheffing of de IIR-bijheffing uitvoeren. Deze groepen hebben nu tot en met 16 september 2024 de tijd om hun notificatie in te dienen.

Ter herinnering: de aanmelding via het notificatieformulier dient in principe uiterlijk 30 dagen na aanvang van het verslagjaar te gebeuren, waarvoor de MNE-groep of omvangrijke binnenlandse groep onder het toepassingsgebied van de minimumbelasting valt. Als tolerantie werd voor degenen die ondertussen al onderworpen waren aan Pillar 2 (bijv. vanaf 1 januari 2024), gesteld dat de eerste notificatie plaats kon vinden uiterlijk 45 dagen na de publicatie van het Koninklijk Besluit van 15 mei 2024 in het Belgisch Staatsblad (i.e. 29 mei 2024). Dit betekent dat de deadline voor deze vennootschappen op 13 juli 2024 werd vastgesteld.

Belangrijke details over de nieuwe administratieve tolerantie:

• Tolerantieperiode: Groepen die geen voorafbetalingen voor de binnenlandse bijheffing of de IIR-bijheffing uitvoeren, mogen hun notificatie uitvoeren tot en met 16 september 2024.
• Geen tolerantie: Voor groepen die wél voorafbetalingen wensen uit te voeren in 2024, geldt deze administratieve tolerantie niet. Zij dienen zich aan de originele indieningstermijnen te houden (in veel gevallen 13 juli 2024).

De recent gepubliceerde FAQ van de FOD Financiën stelt bovendien dat indien de uiterste datum van indiening op een wettelijke feestdag of op een zaterdag of zondag valt, deze termijn wordt verlengd tot de eerstvolgende werkdag. De indieningstermijn begint bovendien te lopen vanaf de eerstvolgende dag na de publicatie van het genoemde Koninklijk Besluit of de aanvang van het verslagjaar.

Voor groepen die een verslagjaar hebben dat bijvoorbeeld begint op 1 oktober 2024, is dit verslagjaar het eerste jaar dat onder de toepassing van Pillar 2 valt, mits de toepassingsvoorwaarden voor de minimumbelasting voor dat jaar zijn voldaan. Aangezien de Pillar 2-wetgeving pas van kracht wordt voor verslagjaren die ten vroegste op 31 december 2023 aanvangen, moet de notificatie voor deze groepen uiterlijk 30 dagen na aanvang van het verslagjaar worden ingediend, wat neerkomt op een uiterste indieningsdatum van 31 oktober 2024.
 

Ondersteuning door Moore

Bij Moore staan we klaar om u te helpen met de complexe registratievereisten van Pillar 2. Onze experts kunnen u begeleiden bij het verzamelen van de benodigde gegevens en het indienen van het meldingsformulier.

Heeft u vragen over de nieuwe verplichtingen of hulp nodig bij de registratie? Neem gerust contact met ons op. Wij staan klaar om u te helpen.