Neem contact op met één van onze experten
De TILEA, voluit “taks op de inscheping van een luchtvaartuig” en doorgaans vliegtuigtaks genoemd, is een belasting die wordt geheven op de inscheping van een luchtvaartuig bij het vertrek van een passagier vanaf een Belgische luchthaven. Volgens het regeerakkoord-De Wever zouden de tarieven van deze vliegtuigtaks stijgen en geharmoniseerd worden. Deze wijzigingen zullen vermoedelijk ingaan op 1 juli 2025.
Toepassingsgebied
De vliegtuigtaks is sinds 1 april 2022 van toepassing op elk vertrek van een passagier vanuit een in België gelegen luchthaven, zowel voor zakelijke als privévluchten. Vliegtuigen, helikopters en bestuurbare ballonnen zijn voorbeelden van luchtvaartuigen. Een passagier is iedere natuurlijke persoon ouder dan 2 jaar (met uitzondering van boordpersoneel) die met een luchtvaartuig wordt vervoerd.
Het betreft een inschepingstaks, geen tickettaks. Wanneer een vlucht wordt omgeboekt of geannuleerd en er dus geen vertrek plaatsvindt, is de taks niet verschuldigd. Bepaalde vluchten zijn uitgesloten van de taks, bijvoorbeeld bij vertrek met een luchtvaartuig dat is ingeschreven in het Belgische militaire luchtverkeer of wordt ingezet voor staatsdiensten.
Belastingplichtige
De belastingschuldige is de luchtvaartmaatschappij, ongeacht of die in België gevestigd is. Als passagier hoeft u zich in principe geen zorgen te maken over deze taks. De luchtvaartmaatschappij kan de taks echter contractueel aan u doorrekenen.
De vliegtuigtaks wordt niet beschouwd als een aftrekbare beroepskost en geldt dus in principe als een verworpen uitgave. Indien de taks wordt doorgerekend aan een derde en uitdrukkelijk én afzonderlijk wordt vermeld op de factuur, dan kan ze wel als beroepskost worden afgetrokken door de luchtvaartmaatschappij. De betaler van deze doorgerekende taks is in dat geval wél onderworpen aan het aftrekverbod. Dit geldt ook voor vergoedingen aan derden ter compensatie van de taks. Wanneer een vennootschap bijvoorbeeld de door haar bedrijfsleider betaalde taks voor een zakenreis terugbetaalt, valt deze terugbetaling opnieuw onder het aftrekverbod, ervan uitgaande dat de luchtvaartmaatschappij de aftrekbeperking niet heeft toegepast.
Een Belgische vennootschap als aansprakelijke vertegenwoordiger
Niet in België gevestigde luchtvaartmaatschappijen hebben – afhankelijk van de situatie – de verplichting of de mogelijkheid om een in België gevestigde aansprakelijke vertegenwoordiger te laten erkennen om hun verplichtingen inzake de vliegtuigtaks te vervullen:
Luchtvaartmaatschappijen met een hoofdkantoor buiten de EER zijn verplicht om een aansprakelijke vertegenwoordiger te laten erkennen door de minister van Financiën of zijn gemachtigde.
Voor luchtvaartmaatschappijen met een hoofdkantoor binnen de EER is het aanstellen van een vertegenwoordiger facultatief. Zij kunnen ook zelf hun verplichtingen nakomen.
De aanvraag tot erkenning gebeurt via een formulier dat de FOD Financiën – dienst Inning en Invordering – ter beschikking stelt op haar website. De erkende vertegenwoordiger verbindt zich hoofdelijk tegenover de Belgische Staat tot:
- het indienen van de aangifte van de vliegtuigtaks;
- het betalen van de verschuldigde bedragen;
- het naleven van alle andere verplichtingen die voortvloeien uit de regelgeving inzake de vliegtuigtaks.
Deze hoofdelijke aansprakelijkheid kan op voorhand niet worden beperkt tot een maximumbedrag. Het is dus niet mogelijk om – zoals bij btw – de aansprakelijkheid te begrenzen op basis van een raming. Een en ander wordt daarom het best contractueel geregeld tussen de buitenlandse luchtvaartmaatschappij en de Belgische vertegenwoordiger.
De aansprakelijke vertegenwoordiger moet aan de volgende voorwaarden voldoen:
- bekwaam zijn om contracten aan te gaan;
- gevestigd zijn in België en beschikken over een KBO-nummer;
- voldoende solvabel zijn om de verplichtingen te kunnen nakomen.
De bevoegde overheidsdienst beoordeelt op basis van interne en externe databanken of de kandidaat aan de voorwaarden voldoet.
Registratie van de luchtvaartmaatschappij
De luchtvaartmaatschappij moet zich registreren vóór het eerste vertrek dat aanleiding geeft tot de heffing van de taks. De registratieaanvraag gebeurt via het daartoe bestemde formulier, in te dienen bij de bevoegde dienst. Bij laattijdige registratie riskeert de maatschappij een boete, afhankelijk van het aantal vervoerde passagiers vanuit België.
Tarieven
Geregistreerde luchtvaartmaatschappijen zijn verplicht om de vliegtuigtaks maandelijks te betalen, uiterlijk op de laatste werkdag van de maand volgend op de maand waarin de taks verschuldigd werd. Op de dag van betaling moet ook een aangifte worden ingediend bij de bevoegde dienst.
Het regeerakkoord-De Wever voorziet een verhoging en harmonisering van de tarieven vanaf 1 juli 2025. Hieronder vindt u een overzicht van de impact van de geplande wijzigingen.
| Tarieven vandaag | Tarieven vanaf (wellicht) 1 juli 2025 | |
| Reizen < 500 km | € 10 | €10 |
| Reizen > 500 km | € 2 (binnen EU) en € 4 buiten EU | Steeds € 5 |
Het lagere tarief voor langeafstandsvluchten tegenover middellange afstanden wordt verantwoord door de hogere uitstoot aan broeikasgassen. Door korte vluchten zwaarder te belasten, wil men passagiers aanzetten tot alternatieve vervoerswijzen en hen bewuster maken van de relatief hogere externe kosten zoals luchtvervuiling en geluidsoverlast in de onmiddellijke omgeving.
Wenst u bijkomende informatie over dit onderwerp?
Wij staan u graag bij met advies over de registratie van uw luchtvaartmaatschappij, de maandelijkse aangiftes en de risicobeoordeling indien uw Belgische vennootschap optreedt als aansprakelijke vertegenwoordiger voor een buitenlandse luchtvaartmaatschappij. Ook voor de opmaak van de nodige contractuele documenten kan u bij ons terecht.
