Hervorming van het speciaal regime voor ingekomen belastingplichtigen: meer flexibiliteit en afschaffing van het jaarlijks globaal plafond
Het speciaal regime voor ingekomen belastingplichtigen krijgt een update. Het wetsontwerp van 3 juli 2025 en het amendement van 16 september 2025 vereenvoudigen de regels en versoepelen enkele financiële beperkingen. De afschaffing van het jaarlijkse globale plafond, de verlaging van de loondrempel en overgangsmaatregelen: hieronder vindt u een overzicht van de nieuwigheden waarop u zich best voorbereidt.
Hoe werkt het regime vandaag?
Het speciaal regime voor ingekomen belastingplichtigen (van kracht sinds 1 januari 2022) maakt het mogelijk om een deel van het brutoloon te behandelen als kosten eigen aan de werkgever: dat deel wordt niet opgenomen in de belastbare basis en telt ook niet mee voor de berekening van de socialezekerheidsbijdragen.
Voorbeelden van niet-belastbare terugbetaalde kosten (onder wettelijke voorwaarden): terugkerende expatriatiekosten, verhuis, inrichting van de woning in België, schoolgeld van de kinderen van de impatriate/de partner.
Huidige cumulatieve voorwaarden (2022):
- Geen band met België gedurende de 60 maanden voorafgaand aan de komst (woonplaats > 150 km van de grens, geen belasting in België op beroepsinkomsten).
- Kosten eigen aan de werkgever ≤ 30 % van het jaarlijkse brutoloon.
- Globaal plafond van vrijgestelde terugbetalingen ≤ € 90.000/jaar.
- Belgisch brutoloon > € 75.000/jaar.
- Duur: tot 5 jaar, verlengbaar met 3 jaar indien de voorwaarden vervuld blijven.
Wat verandert er?
| Parameter |
Huidige regel |
Project 2025 |
| Kosten eigen aan de werkgever (percentage) |
30% |
35% |
| Jaarlijks globaal plafond |
€ 90.000 |
Afschaffing |
| Drempel brutoloon |
€ 75.000 |
€ 70.000 |
| Temporaliteit |
— |
Retroactief ten vroegste vanaf 01/01/2025 |
Belangrijke overgangsmaatregel:
Ingekomen werknemers die in dienst zijn getreden tussen 01/01/2025 en de 10e dag na publicatie in het Belgisch Staatsblad, die de drempel van € 75.000 niet haalden maar wel € 70.000 bereiken, beschikken over 3 maanden (te rekenen vanaf die 10e dag) om de aanvraag in te dienen.
Vraag die u zich moet stellen:
Heeft u werknemers die in 2025 gestart zijn net onder € 75.000… maar wel boven € 70.000? Zij kunnen voortaan mogelijk in het regime vallen.
Hoe zit het met ingekomen onderzoekers?
Voor het speciale belastingregime dat van toepassing is op ingekomen onderzoekers bestaat er geen minimale brutoloonvoorwaarde. Daarom is de nieuwe drempel van € 70.000 niet op hen van toepassing. De andere wijzigingen die door de hervorming worden ingevoerd, gelden wel ook voor hen.
Welke maatregelen kunt u als werkgever anticiperen?
1. Uw ingekomen werknemers van 2025 in kaart brengen
a. Welke werknemers zijn gestart vanaf ≥ 01/01/2025 en voldeden aan alle andere voorwaarden behalve de loondrempel?
b. Ligt hun brutoloon tussen € 70.000 en € 75.000?
2. Verloningspakketten herbekijken
a. De verloningsstructuur aanpassen om de 35 % als kosten eigen aan de werkgever te optimaliseren.
b. Het voordeel moet via de payroll van de impatriate lopen.
3. HR-documentatie en contracten updaten
a. Contracten/bijlagen: de nieuwe parameters van het regime opnemen.
Hoewel de wet nog formeel moet worden aangenomen, wordt werkgevers en betrokken belastingplichtigen nu al aangeraden om de nodige aanpassingen voor te bereiden, zodat de implementatie vlot en conform kan verlopen zodra het nieuwe regime officieel in werking treedt.
Ons team staat tot uw beschikking als u hierover vragen heeft.
