In plaats van de winst van het boekjaar na belastingen uit te keren, kan u als kleine vennootschap het geheel of een gedeelte van uw boekhoudkundige winst in een specifieke reserve onderbrengen, de zogenaamde liquidatiereserve. Bij de aanleg van die reserve betaalt u daar onmiddellijk een belasting van 10% op die samen met de vennootschapsbelasting geïnd wordt. De roerende voorheffing bij uitkering hangt af van de datum van aanleg van de reserve.
Voor liquidatiereserves aangelegd uiterlijk op 31 december 2025:
- 5% bij uitkering na minstens vijf jaar;
- 6,5% bij uitkering na minstens drie jaar, maar vóór vijf jaar (nieuw sinds programmawet);
- 20% bij uitkering binnen de drie jaar;
- 0% bij stopzetting van de vennootschap
Deze wijzigingen zijn van toepassing op dividenden die worden toegekend of betaalbaar gesteld vanaf 1 juli 2025. U kan dus – voor reserves aangelegd vóór 2026 – opteren voor een snellere uitkering na drie jaar tegen een tarief van 6,5%, zonder te moeten wachten tot het vijfde jaar.
Voor liquidatiereserves aangelegd vanaf 1 januari 2026:
- 6,5% bij uitkering na minstens drie jaar;
- 30% bij uitkering binnen de drie jaar;
- 0% bij uitkering bij vereffening
Wilt u optimaal gebruikmaken van de liquidatiereserve dan wacht u beter de minimumperiode om een dividend uit te keren. Wacht u tot de vereffening van uw vennootschap, dan is uw voordeel zelfs nog groter
Goed om te weten is dat de wachttermijn telkens opnieuw geldt voor de winst van dat boekjaar. Dat verschilt van de VVPR-bis regeling (zie artikel: Hoe keert u een fiscaal interessant dividend uit?). Goed plannen is de boodschap. U zal moeten incalculeren wanneer de liquidatiereserve uitgekeerd kan worden, en hoe u deze periode zal overbruggen. Tijdens de wachttermijn kan uw vennootschap de middelen wel gebruiken.
Gouden combinatie?
U kan de VVPR-bis regeling combineren met een liquidatiereserve. Dat is weliswaar enkel interessant als u een bepaald vermogen in de vennootschap wil reserveren tot aan haar stopzetting. De 10% die u betaalde bij de aanleg van de liquidatiereserve is in dat geval de finale belasting. Hebt u die ruimte niet, dan heeft deze combinatie weinig meerwaarde en biedt de VVPR-bis regeling u de beste voordelen.
Verschil met VVPRbis regime
Een belangrijk onderscheid met het VVPRbis regime is dat bij een overdracht van aandelen laatstgenoemde regime volledig vervalt behoudens in een aantal specifieke gevallen, terwijl een aangelegde liquidatiereserve wél behouden blijft, ook wanneer de aandelen worden overgedragen. Dit kan een belangrijke factor zijn in de keuze tussen beide stelsels. Anderzijds blijft VVPRbis wel bestaan als de vennootschap op termijn zou uitgroeien tot een ‘grote’ vennootschap, terwijl de mogelijkheid om een liquidatiereserve aan te leggen enkel openstaat voor een KMO op moment van aanleg.
Wilt u graag meer weten over fiscale optimalisatie, download het e-book.
