Fiscale wijziging op komst: afschaffing vrijgestelde meerwaarden op bedrijfsvoertuigen vanaf 1 september 2025?

Wat verandert er?

Tot op vandaag kan de vrijwillig gerealiseerde meerwaarde op de verkoop van een bedrijfsvoertuig (t.w. een voertuig gebruikt voor goederenvervoer of bezoldigd personenvervoer) tijdelijk belastingvrij blijven op voorwaarde dat de volledige verkoopprijs binnen de twee kalenderjaren wordt geherinvesteerd in een nieuw voertuig dat voldoet aan bepaalde ecologische normen. Ook zogenaamde gedwongen meerwaarden n.a.v. bv. een schadegeval dat aanleiding geeft tot een schadevergoeding komen voor deze tijdelijke fiscale vrijstelling in aanmerking.

De belastingvrijstelling blijft behouden zolang aan de “onaantastbaarheidsvoorwaarde” wordt voldaan (t.w. de gerealiseerde meerwaarde wordt geboekt op een afzonderlijke rekening onder het eigen vermogen). Daarnaast moet jaarlijks het formulier 276N bij de aangifte vennootschapsbelasting worden toegevoegd. De meerwaarde wordt dus toch onderworpen aan VennB wanneer deze aangelegde reserve bv. wordt uitgekeerd of uiterlijk bij de vereffening van de vennootschap.

Als het wetsontwerp nog finaal wordt goedgekeurd, dan verdwijnt deze tijdelijke vrijstelling wellicht vanaf 1 september 2025. De meerwaarden gerealiseerd vanaf 1 september 2025 zullen dan in principe onmiddellijk belastbaar zijn. U houdt doorheen het boekjaar dan ook best de impact bij van deze gerealiseerde meerwaarden op de geraamde belastingkost zodat er nog tijdig voorafbetalingen kunnen gedaan worden. Zo niet, kan een belastingvermeerdering voor onvoldoende voorafbetalingen van toepassing zijn.

Is er nog een alternatief vanaf 1 september 2025 om een onmiddellijke belastingkost te vermijden?

De regeling van de gespreide taxatie van meerwaarden gerealiseerd op vaste activa blijft wel behouden. Deze laat toe om, onder bepaalde voorwaarden, de meerwaarde niet in één keer op te nemen in de winst van het boekjaar van realisatie, maar gespreid te belasten naarmate u de verplichte herinvestering afschrijft. M.a.w., de gerealiseerde meerwaarde wordt gespreid belastbaar gesteld a rato van de afschrijvingsduur van de herinvestering.

Aan het regime van de gespreide taxatie zijn echter wel enkele cumulatieve voorwaarden verbonden:

• Herinvesteringsverplichting: De volledige verkoopprijs moet binnen de drie jaar na de vervreemding van het oorspronkelijke actief worden herbelegd.
• Actief moet afschrijfbaar zijn: Het nieuwe actief moet afgeschreven kunnen worden binnen uw onderneming.
• Nauwkeurige boekhoudkundige opvolging: De meerwaarde wordt niet in één keer belast, maar pro rata opgenomen in de winst van het boekjaar in verhouding tot de jaarlijkse afschrijvingen op het nieuwe actief. Dit betekent dat u elk jaar een deel van de meerwaarde (geboekt op een tijdelijk vrijgestelde reserverekening) in de belastbare basis moet opnemen.
• Gebruik binnen de onderneming: Het actief moet beroepsmatig gebruikt worden.

Let op: deze regeling is minder soepel en vergt een nauwkeurige opvolgingen boekhoudkundige verwerking.

Wat kunt u nog doen vóór 1 september  2025?

Evalueer uw huidige en geplande investeringen in bedrijfsvoertuigen.
Het kan fiscaal interessant zijn om nog vóór 1 september een voertuig te verkopen en de verkoopprijs nadien te herinvesteren, zodat u nog kan genieten van de huidige tijdelijke fiscale vrijstelling voor bedrijfsvoertuigen.

Hebt u vragen over dit onderwerp, aarzel dan niet om contact op te nemen met onze experten of uw vertrouwd contactpersoon binnen Moore.