Overslaan en naar de inhoud gaan
#Belastingen #Vennootschap #EER

De kaaimantaks: overzicht van de geviseerde juridische constructies

donderdag 22/10/2015
De kaaimantaks overzicht van de geviseerde juridische constructies

De Kaaimantak is een doorkijkbelasting ingevoerd via de Programmawet van 10 augustus 2015, die sinds 1 januari 2015 buitenlandse juridische constructies treft. Concreet viseert de Kaaimantaks twee types van buitenlandse constructies, enerzijds de zogenaamde ‘trust’ en anderzijds een aantal specifieke buitenlandse rechtsvormen die laag of niet belast worden.

In twee Koninklijke Besluiten, elk van 23 augustus 2015, worden die specifieke buitenlandse constructies opgesomd die onder deze regeling vallen. Het ene KB somt de constructies in EER-landen op, het andere KB bevat de lijst met constructies in niet-EER-landen.

Juridische constructies in EER-landen

De EER-lijst is exhaustief, maar niet weerlegbaar.

Dit betekent dat constructies die niet op de lijst staan, niet onder de Kaaimantaks vallen. Dit betekent evenwel ook dat, volgens de fiscus, constructies die wel op de lijst staan, niet aan de taks kunnen ontsnappen door een tegenbewijs te leveren.

Land

Liechtenstein

Liechtenstein

Luxemburg

Juridische constructie

Anstalt

Stiftung

Société de gestion de Patrimoine Familiale

​​​​​​​Juridische constructies buiten de EER-landen

Deze lijst is niet-limitatief, maar wel weerlegbaar.

Entiteiten die niet op de lijst staan, kunnen toch onder de Kaaimantaks vallen, maar entiteiten die wel op de lijst staan kunnen er soms aan ontsnappen door te bewijzen dat de rechtsvorm in casu minstens 15% belasting verschuldigd is over haar naar Belgische normen belastbaar inkomen.

Bovendien geldt de regeling niet als de vennootschappen echt ‘actief’ zijn en gelegen in een land dat fiscale informatie uitwisselt.

Nu er meer duidelijkheid is, is het wellicht aangewezen om na te gaan of het verder bestaan of behouden van een juridische constructie als oprichter of als (potentieel) begunstigde nog wel aangewezen is. Naar verluidt is de BBI inmiddels reeds gestart met het sturen van vragen om inlichtingen naar zij die in hun belastingaangifte m.b.t. de inkomsten 2014 het vakje van de “Juridische constructies” hebben aangestipt.

Land

Amerikaanse Maagendeilanden

Anguilla

Anjouan

Antigua en Barbuda

Aruba

Bahamas

 

Barbados

 


Belize

Bermuda

Britse Maagdeneilanden

Brunei

Caymaneilanden (1)

Cookeilanden

Costa Rica

Djibouti

Dominica

Eiland Man

Frans Polynesië

Grenada

Guam

Guatemala

Guernsey

 

Hongkong

Jersey

 

Labuan

Libanon


Liberia

Macau

Malediven

Marshalleilanden

Mauritius

 

Micronesië

Monaco

Montserrat

Nauru

 


Nederlandse Antillen

Nieuw-Caledonië

Niue

Noordelijke Marianen

Palau

Panama

 

Saint Kitts en Nevis

 

Saint Lucia

Saint Vincent en de Grenadines

Salomonseilanden

Samoa

San Marino

Sao Tomé en Principe

Seychellen

Turks- en Caicoseilanden

Tuvalu

Uruguay
 

Vanuatu

 

Verenigde Arabische Emiraten

VS-staat Delaware

VS-staat Wyoming

Zwitserland

Juridische constructie

Exempt Company

International Business Company

International Business Company

International Business Company

Stichting Particulier Fonds

International Business Company

Foundation

International Society with restricted liability

International Business Company

International Business Company

Exempt Company

Company

International Business Company

Exempt Company

International Company

Company

Exempt Company

International Business Company

Company

Société

International Business Company

Company

Fundaçion

Company

Foundation

Private Limited Company

Company

Foundation

Offshore Company

Ondernemingen die vallen onder ‘offshore company’ –regime

Non-resident company

Fundaçao

Company

International Business Company

Global Business Company categorie 1

Global Business Company categorie 1

Company

Foundation

International Business Company

Company

Andere met de overheid onderhandelde onderneminsgvormen

Stichting Particulier Fonds

Société

International Business Company

Foreign sales corporation

Company

Fundacion de interes privado

International Business Company

Foundation

Exempt Company

International Business Company

International Business Company

Company

International Company

Fondazione

International Business Company

International Business Company

Exempt Company

Provident Fund

Sociedad Anonima Financiera de Inversion

Exempt Company

International Company

Offshore Company

Limited Liability Company

Limited Liability Company

Foundation

(1) Uiteraard zijn de eilanden waar de taks naar genoemd werd ook op de lijst terug te vinden. 

Neem contact op met een van onze adviseurs
Bert Lutin
Bert Lutin
Partner Tax & Legal Services
An Lettens
An Lettens
Partner Tax & Legal Services