Neem contact op met één van onze experten
#Tax & Legal
#Fiscaliteit
#Investeringsaftrek
Wet diverse bepalingen 2025: beperkte wijzigingen aan de investeringsaftrek
Zoals al toegelicht in ons eerder artikel, werd het regime van de investeringsaftrek voor nieuwe vaste activa die werden verkregen of tot stand gebracht vanaf 1 januari 2025 ingrijpend hervormd. Met deze structurele hervorming wil de wetgever ondernemingen niet alleen fiscaal ondersteunen, maar ook vanuit een cashflow-oogpunt sterker aanmoedigen om te investeren in duurzame projecten. De nadruk ligt daarbij vooral op het stimuleren van zogenaamde “groene investeringen”.
Voortaan bestaan er nog 3 categorieën van investeringsaftrek: de basisaftrek, de thematische investeringsaftrek en de technologieaftrek.
Wat verduidelijkt de wet diverse bepalingen 2025?
1. Basisaftrek enkel voor eenmanszaken en kmo’s en niet voor grote ondernemingen
De oude standaard investeringsaftrek werd herdoopt tot de “basisaftrek” en verhoogd van 8% naar 10% voor kmo’s en zelfstandigen. Voor digitale investeringen in het kader van o.a. facturatie, klantenbeheer, e-commerce en cyberveiligheid stijgt dit basistarief zelfs tot 20%. De digitale vaste activa die in aanmerking komen voor de 20% aftrek werden verder uitgebreid (bv. investeringen in geregistreerd kassasysteem, GDPR, digitale betalings-, boekhoud- en CRM-systemen).
De recente wetswijziging bevestigt dat enkel zelfstandigen en kmo’s in aanmerking komen voor de gewone of de verhoogde basisaftrek. Op deze manier is het nu duidelijk dat grote ondernemingen uitgesloten zijn van de basisaftrek en verhoogde aftrek.
2. Thematische investeringsaftrek: 40% voor alle ondernemingen
De wetgever introduceerde een nieuwe thematische investeringsaftrek voor groene investeringen, oorspronkelijk vastgelegd op 40% voor kmo’s en zelfstandigen en 30% voor grote ondernemingen. Vanaf aanslagjaar 2027 zal dit aftrekpercentage geharmoniseerd worden tot een uniform tarief van 40% voor alle ondernemingen.
Ook ondernemingen die gewestelijke staatssteun ontvangen, kunnen vanaf nu van deze aftrek gebruik maken (voorheen gold nog een cumulverbod). Een belangrijke kanttekening hierbij is wel dat het Vlaams Gewest in de wetgeving rond de Ecologiepremie+, GREEN en Strategische Ecologiepremie nog steeds geen cumul met enige andere vorm van steun toelaat.
Daarnaast schaft de Wet diverse bepalingen 2025 ook de aftrekbeperking voor overgedragen investeringsaftrekken af, waardoor deze voortaan in principe onbeperkt kunnen worden aangewend binnen het boekjaar.
Hieronder delen we nog graag een samenvattend overzicht van de vernieuwde investeringsaftrekken van toepassing voor kwalificerende investeringen gedaan vanaf 1/1/2025:
| Investeringen verkregen of tot stand gebracht tussen 1/1/2025 en 31/12/2025 | Eenmalig | Gespreid | Deadline? |
|---|---|---|---|
| Basisaftrek* | 10% / 20% | N/a | N/a |
| Thematische investeringsaftrek** | 30% / 40% | N/a | 30/6/2026 voor 2025 investeringen*** |
| Technologieaftrek | 13,5% | 20,5% | Administratieve verduidelijking te verwachten |
*Enkel voor natuurlijke personen & kleine vennootschappen (te beoordelen op geconsolideerde basis). Voor digitale investeringen (o.m. e-facturatie, CRM, boekhoudsoftware, cyberveiligheid, kassasystemen, GDPR-systemen) bedraagt de basisaftrek 20%.
**Dit percentage wordt geharmoniseerd tot een uniform tarief van 40 % voor alle ondernemingen vanaf aanslagjaar 2027.
***Voor vaste activa verkregen tussen 1 januari 2025 en 30 juni 2026 geldt echter een eenmalige overgangsmaatregel, waardoor ondernemingen in bepaalde gevallen tot maximaal 12 maanden na afsluiting van het boekjaar hebben om een attest of investeringscertificaat aan te vragen.
We helpen u graag verder met een grondige screening van uw investeringen en de mogelijkheden over de toepassing van de diverse investeringsaftrekken.
