Bitcoin gaat boven $100.000, kan u belastingvrij verkopen?

Wanneer is een meerwaarde belastbaar?

Wanneer een meerwaarde wordt gerealiseerd bij de verhandeling van cryptomunten, zoals Bitcoin, kan de belastingbehandeling van deze meerwaarde sterk variëren. Afhankelijk van de specifieke omstandigheden van de belegging, zal deze meerwaarde vrij blijven van belasting, of wordt ze belast als diverse inkomsten of beroepsinkomsten.

Vrijgestelde inkomsten

Meerwaarden die voortkomen uit de verkoop van cryptogelden, zijn niet onderworpen aan belasting, als zij kaderen binnen het normale beheer van een privévermogen. Deze dienen niet opgenomen te worden in de aangifte personenbelasting. Hiertoe is vereist [1]:

1. Dat de meerwaarden betrekking hebben op goederen die van het privévermogen deel uitmaken; en
2. Voortkomen uit handelingen die een voorzichtig en redelijk persoon gewoonlijk stelt om zijn vermogen te doen aangroeien of te behouden.

De beoordeling of een verrichting onder het normaal beheer van privévermogen valt dan wel als speculatief wordt beschouwd, vormt een zeer feitelijke afweging.

[1] Comm.I.B. nr. 90/5.1.

Diverse inkomsten

Wanneer meerwaarden voortkomen uit speculatieve transacties die geen deel uitmaken van een beroepsactiviteit of van het normaal beheer van privévermogen, zullen ze worden geclassificeerd als diverse inkomsten.

Factoren die een rol spelen bij deze beoordeling zijn onder andere of de cryptomunten met eigen middelen werden aangeschaft (vs. met leningen), de duur van het bezit en het percentage van het (roerend) vermogen dat in cryptomunten werd belegd. Ook de frequentie van de aan- en verkooptransacties, de gekozen beleggingsstrategie (zoals 'buy and hold' of day trading) en de betrokkenheid bij online fora of blogs over cryptomunten kunnen meewegen in de beoordeling of de verrichting als normaal beheer of als speculatief wordt gezien. Het belastingtarief op diverse inkomsten bedraagt 33%, te verhogen met de gemeentebelasting.

Beroepsinkomsten

Meerwaarden die worden gerealiseerd in het kader van een beroepsactiviteit van een natuurlijke persoon zullen als beroepsinkomsten worden beschouwd. Ze zijn dus net als alle andere belastbare inkomsten onderworpen aan de personenbelasting, tegen de progressieve tarieven van 25% tot 50% en vermeerderd met de gemeentebelasting. Bovendien zullen deze winsten ook onderworpen worden aan sociale bijdragen. Eventuele minderwaarden zijn wel aftrekbaar van de beroepsinkomsten.

Om in de praktijk tot de kwalificatie van een beroepsactiviteit te komen, is vereist dat de verhandeling van cryptomunten dermate professioneel georganiseerd is, dat men over een beroepsactiviteit kan spreken. Dit houdt in dat de activiteit op een gestructureerde en continue manier wordt uitgevoerd, met inbegrip van de nodige organisatie, samenwerking en financiering.

Rulingdienst biedt een leidraad

De beoordeling hoe een inkomen kwalificeert, maakt voornamelijk een feitenkwestie uit. De Rulingdienst wordt hierover regelmatig bevraagd, doorgaans met de bedoeling om te bevestigen dat het om vrijgestelde inkomsten gaat.

Om enige consistentie in haar rulingpraktijk en een inschatting van de haalbaarheid mogelijk te maken, heeft de Rulingdienst in 2018 (geüpdatet in 2022) een lijst met 17 vragen opgesteld die in elk dossier worden beoordeeld. Deze vragen peilen o.a. naar het volgende [2]:

• Bedrag van de investering & in welke verhouding dit staat tot het overige vermogen – en wat de huidige (markt)waarde van uw crypto portefeuille is. Uit onze ervaring blijkt bv. dat men momenteel nog slechts bereid is om een investering als een normaal beheer van een privévermogen (en dus met vrijgestelde meerwaarden) te beschouwen indien maximaal 10-15% van het roerende vermogen in cryptomunten werd belegd. Deze grens is van doorslaggevend belang. Daarnaast worden er ook absolute grenzen gehanteerd.
• Wijze van financiering en herkomst van de middelen voor de aankopen van cryptomunten.
• Frequentie van de transacties. Noteer dat hiervoor niet enkel de transacties van en naar het tradingplatform moeten worden opgenomen, maar ook de swaps op het platform (bv. van de ene cryptomunt naar de andere of naar fiat geld).
• Termijn sinds de investering. Dit is ook belangrijk voor het voorafgaandelijk karakter. Indien reeds meerwaarden werden gerealiseerd, in een jaar waarvoor de aangifte personenbelasting al werd ingediend, kan door de dienst in principe geen beslissing meer genomen worden. Op dit punt ervaren we echter enige soepelheid van de dienst.
• De gehanteerde beleggingsstrategie: buy-and-hold, trending, trading, …
• Of er aan mining (creatie van bepaalde cryptomunten zoals Bitcoin) wordt gedaan.
• Professionele activiteit of achtergrond van de investeerder. Hoewel dit niet doorslaggevend is, zal men sneller tot een beroepskwalificatie neigen als de investeerder ook professioneel met cryptomunten actief is, of in de financiële of IT-sector actief is.
• In welke mate men actief is op fora en blogs over cryptomunten.
• Wordt er voor andere personen belegd?

[2] Voor de volledige lijst verwijzen we naar https://www.ruling.be/sites/default/files/content/download/files/vragen…

Registratieverplichting

Wie een zgn. wallet met cryptovaluta aanhoudt bij exchange die kwalificeert als een buitenlandse bank-, wissel-, krediet- of spaarinstelling, is in principe verplicht deze rekening te melden bij het Centraal Aanspreekpunt (CAP) van de Nationale Bank van België. Daarnaast dient men deze rekening eveneens te vermelden in uw jaarlijkse belastingaangifte.

Als bij een fiscale controle wordt vastgesteld dat buitenlandse rekeningen niet werden gemeld aan het CAP en/of niet werden gerapporteerd in de aangifte personenbelasting, kan er een administratieve geldboete opgelegd worden.

Ruimte voor interpretatie

De toepassing van de bestaande wetgeving op de belastbaarheid van meerwaarden gerealiseerd op de verkoop van cryptomunten laat redelijk wat ruimte voor interpretatie. Bovendien noopt het volatiele karakter van deze investeringen ertoe dat men een belegging in cryptomunten niet zomaar mag vergelijken met meer traditionele beleggingen zoals aandelen. Ten minste de administratie zal deze mening toegedaan zijn en daarom sneller tot een kwalificatie als divers inkomen besluiten. De toekomst zal moeten uitwijzen hoe rechters hierover oordelen.

Vraag een voorafgaande beslissing

Om vooraf zekerheid te hebben over het kwalificatievraagstuk, kan overwogen worden om een voorafgaande beslissing aan te vragen bij de Rulingdienst.

De Rulingdienst is in principe slechts bevoegd om een beslissing te nemen als er nog geen meerwaarden werden gerealiseerd in het jaar waarvoor al een aangifte in de personenbelasting werd ingediend. Echter, sinds 2022 sluit een verkoop van cryptomunten in een voorafgaand belastbaar tijdperk het bekomen van een ruling over een toekomstige verkoop niet langer a priori uit. Het is wel vereist dat de toekomstige verkoop zal plaatsvinden onder gewijzigde omstandigheden ten opzichte van de verkoop die heeft plaatsgevonden in het verleden. Ook eerder voltooide swaps vormen in principe geen beletsel voor een aanvraag over de kwalificatie van een meerwaarde gerealiseerd op een verkoop/omzetting van de cryptovaluta naar euro’s.

En vennootschappen?

Vennootschappen of andere rechtspersonen die inkomsten realiseren uit transacties met cryptomunten zullen deze inkomsten in principe steeds moeten aangeven in de aangifte vennootschapsbelasting. Eventuele minderwaarden zijn in dat verband ook aftrekbaar.

Geval per geval

Ondanks de leidraad van de Rulingdienst zal elke casus dus individueel moeten worden beoordeeld. Op basis daarvan kan de opportuniteit van een voorafgaande beslissing worden nagegaan en/of kunnen de inkomsten op de correcte manier (al dan niet) aangegeven en belast worden.

Wij begeleiden u graag met advies. Aarzel daarom niet om ons te contacteren.