Fiscale tarieven
erf-en
schenkbelasting

Fiscale tarieven

Klik op de titel voor meer info.

Extra info en verduidelijking 

Vlaams Gewest:

Schenkingen:

* Gelijkgesteld met de rechte lijn:

• een kind van de partner van de schenker;
• een zorgkind van de schenker, mits het kind vóór de leeftijd van 21 jaar gedurende drie achtereenvolgende jaren bij de schenker heeft ingewoond en gedurende die tijd hoofdzakelijk de hulp en verzorging heeft gekregen die kinderen normaal van hun ouders krijgen;
• een adoptiekind van de schenker, na volle adoptie;
• een adoptiekind van de schenker na gewone adoptie, mits het adoptiekind een kind is van de partner van de adoptant of het adoptiekind vóór de leeftijd van 21 jaar gedurende drie achtereenvolgende jaren bij de schenker heeft ingewoond en gedurende die tijd hoofdzakelijk de hulp en verzorging heeft gekregen die kinderen normaal van hun ouders krijgen.

** Partner = een persoon die op datum van de schenking met de schenker gehuwd is, wettelijk samenwonend, minstens één jaar ononderbroken met de schenker samenleefde en een gemeenschappelijke huishouding voerde (voor de schenking van een familiale onderneming/vennootschap geldt een termijn van drie jaar). 

Verervingen:

Gelijkgesteld met de rechte lijn en definitie partner: idem als bij schenkingen met als referentiedatum de dag van het openvallen van de nalatenschap.

Brussels Hoofdstedelijk Gewest:

Schenkingen:

*Gelijkgesteld met de rechte lijn:

• een adoptiekind van de schenker na volle adoptie;
• een adoptiekind van de schenker na gewone adoptie, mits het adoptiekind een kind is van de partner van de adoptant of het adoptiekind vóór de leeftijd van 21 jaar gedurende één jaar de hulp en verzorging heeft gekregen die kinderen normaal van hun ouders krijgen.

** Partner = de persoon die op datum van de schenking met de schenker gehuwd is, wettelijk samenwonend of minstens één jaar ononderbroken met de schenker samenleefde en een gemeenschappelijke huishouding voerde (voor de schenking van een familiale onderneming/vennootschap geldt een termijn van drie jaar).

Verervingen:

* Gelijkgesteld met de rechte lijn:

• een kind van de partner van de erflater;
• een kind van de vooroverleden partner van de erflater;
• een persoon die niet afstamt van de erflater, maar die op het moment van het overlijden, gedurende minimum één ononderbroken jaar bij de erflater heeft ingewoond en gedurende die tijd hoofdzakelijk van de erflater en/of zijn partner en/of andere personen de hulp en verzorging heeft gekregen die kinderen normaal van hun ouders krijgen;
• een adoptiekind van de erflater na volle adoptie;
• een adoptiekind van de erflater na gewone adoptie, mits het adoptiekind een kind is van de partner van de adoptant of het adoptiekind vóór de leeftijd van 21 jaar gedurende één jaar de hulp en verzorging heeft gekregen die kinderen normaal van hun ouders krijgen.

** Partner = de persoon die op datum van het openvallen van de nalatenschap met de erflater gehuwd was, wettelijk samenwonend of minstens één jaar ononderbroken met de erflater samenleefde en een gemeenschappelijke huishouding voerde (voor de vererving van een familiale onderneming/vennootschap geldt een termijn van drie jaar).

Waalse Gewest:

Schenkingen:

* Gelijkgesteld met de rechte lijn:

• een kind van de partner van de schenker;
• een zorgkind van de schenker, mits het kind vóór de leeftijd van 21 jaar gedurende zes achtereenvolgende jaren bij de schenker heeft ingewoond en gedurende die tijd hoofdzakelijk de hulp en verzorging heeft gekregen die kinderen normaal van hun ouders krijgen;
• een adoptiekind van de schenker na volle adoptie;
• een adoptiekind van de schenker na gewone adoptie, mits het adoptiekind een kind is van de partner van de adoptant of het adoptiekind vóór de leeftijd van 21 jaar gedurende zes jaar de hulp en verzorging heeft gekregen die kinderen normaal van hun ouders krijgen.

** Partner = de persoon die op datum van de schenking met de schenker gehuwd of wettelijk samenwonend is.

Verervingen:

Gelijkgesteld met de rechte lijn en definitie partner: idem als bij schenkingen met als referentiedatum de dag van het openvallen van de nalatenschap.

Bijzonderheden schenkingen

Voor de drie gewesten:

Progressievoorbehoud:

Wanneer er eerdere schenkingen van onroerende goederen plaatsvonden tussen dezelfde partijen en die vastgesteld zijn door akten die dateren van minder dan drie jaar vóór de datum van de nieuwe schenking van onroerende goederen, wordt de belastbare grondslag van die eerdere schenkingen gevoegd bij de belastbare grondslag van die nieuwe schenking om de toepasselijke schenkbelasting op die nieuwe schenking te bepalen.

Vlaams Gewest:

Schenking aan bepaalde rechtspersonen:

De schenkbelasting wordt verlaagd tot:

• 0% voor schenkingen aan “goede doelen”;
• 5,5% voor schenkingen (incl. inbrengen om niet) gedaan aan vzw’s, private stichtingen en stichtingen van openbaar nut en gelijksoortige Europese rechtspersonen.

Doorgeefschenking:

Er geldt in het Vlaams Gewest een vrijstelling van de schenking gedaan door een verkrijger van een nalatenschap ten voordele van zijn eigen afstammelingen, voor zover de schenking betrekking heeft op de vererfde goederen, deze goederen belast zijn met erfbelasting in het Vlaams Gewest aan het tarief voor verkrijgingen in rechte lijn en tussen partners, en dat de schenking plaatsvindt binnen het jaar na het overlijden van de erflater. Het bedrag van de vrijstelling is beperkt tot het bedrag van de geheven erfbelasting.

Brussels Hoofdstedelijk Gewest:

Schenking aan bepaalde rechtspersonen:

De schenkbelasting wordt verlaagd tot:

• 6,6% voor schenkingen aan o.a. gemeenten, stichtingen van openbaar nut en gelijksoortige Europese rechtspersonen;
• 7% voor schenkingen van onroerende goederen aan o.a. vzw’s en private stichtingen.

Waals Gewest:

Schenking aan bepaalde rechtspersonen:

De schenkbelasting wordt verlaagd tot:

• 0% voor schenkingen aan o.a. Gewesten, Gemeenschappen en de Federale Staat;
• 5,5% voor schenkingen aan o.a. gemeenten en maatschappijen erkend door de ‘Société wallonne du Logement’;
• 7% voor schenkingen aan vzw’s, private stichtingen en stichtingen van openbaar nut.

Bijzonderheden successie

Voor de drie gewesten:

Toepassing tarieven vererving in drie gewesten:

• In rechte lijn: het tarief wordt toegepast op de nettoverkrijging in de roerende en onroerende goederen in hoofde van elke verkrijger.
• Tussen broers en zussen: het tarief wordt toegepast op de nettoverkrijging in hoofde van elke verkrijger.
• Tussen andere personen: het tarief wordt toegepast op de globale nettoverkrijging van alle verkijgers van deze groep. 

Vlaams Gewest:

Progressievoorbehoud:

In het Vlaams Gewest zal in geval van een onroerende schenking binnen de 3 jaar voor het overlijden, de belastbare basis waarop de schenkbelasting is geheven gevoegd worden bij de erfgoederen van de belanghebbenden om de progressieve erfbelasting die op die erfgoederen van toepassing is te bepalen.

Voetvrijstelling roerende goederen:

De langstlevende partner heeft recht op een vrijstelling van erfbelasting op de eerste schijf van 75.000 euro (50.000 euro voor overlijdens vóór 1 januari 2026) in de nettoverkrijging van roerende goederen. Als het netto roerend erfdeel van de langstlevende partner meer dan 75.000 euro bedraagt, dan wordt alleen het bedrag dat daarboven gaat aan de erfbelasting onderworpen.

Deze vrijstelling geldt niet indien de partner een bloedverwant in rechte lijn is.

Vrijstelling gezinswoning

De langstlevende partner geniet een vrijstelling van erfbelasting op de nettoverkrijging in de gezinswoning.

Deze vrijstelling geldt niet indien de partner een bloedverwant in rechte lijn is.

Bescheiden verkrijgingen:

Voor “bescheiden verkrijgingen” wordt er een vermindering op de verschuldigde erfbelasting voorzien onder de vorm van een belastingkrediet: 

• ten voordele van de erfgenamen in rechte lijn of de partner van de erflater indien de totale nettoverkrijging van roerende en onroerende goederen niet meer bedraagt dan 50.000 euro;
• ten voordele van andere erfgenamen indien de totale nettoverkrijging van roerende en onroerende goederen niet meer bedraagt dan 75.000 euro.

Vriendenerfenis:

Legaten aan vrienden en verre familieleden genieten van een verlaagd tarief indien het testament werd opgemaakt voor 1 januari 2026: op de eerste 15.000 euro is slechts 3% erfbelasting verschuldigd. Per nalatenschap mag maximaal 15.000 euro aan het tarief van de vriendenerfenis doorgegeven worden. Als het geërfde bedrag groter is dan 15.000 euro, wordt de vermindering beperkt tot 3.300 euro.

Singlevermindering:

Mits voldaan is aan specifieke voorwaarden kan de erflater, die komt te overlijden zonder partner of (klein)kinderen, bij testament één of meerdere personen aanduiden die voordelig kunnen erven: 3% op de eerste schijf van 50.000 euro en 9% op de tweede schijf van 50.000 euro. Per nalatenschap mag maximaal 100.000 euro aangeduid worden voor de singlevermindering, voor alle begunstigden samen.

Vererving aan bepaalde rechtspersonen:

De erfbelasting wordt verlaagd tot:

• 0% voor legaten gedaan aan, o.a. de Gewesten, de Gemeenschappen, de provincies en gemeenten in het Vlaamse Gewest, erkende sociale huisvestingsmaatschappijen, (i)vzw’s, stichtingen van openbaar nut en gelijksoortige Europese rechtspersonen;
• 8,5% voor legaten aan private stichtingen.

Brussels Hoofdstedelijk Gewest:

Progressievoorbehoud:

Niet meer van toepassing sinds 1 januari 2016.

Voetvrijstelling:

De langstlevende partner en erfgenamen in rechte lijn hebben recht op een vrijstelling van erfbelasting op de eerste schijf van 15.000 euro. 

Vrijstelling gezinswoning:

De langstlevende partner geniet een vrijstelling van erfbelasting op de nettoverkrijging in de gezinswoning. 

Deze vrijstelling geldt niet indien de partner een (gelijkstelde) verwant in rechte lijn, een broer of zus, neef of nicht, oom of tante van de erflater is.

Vererving aan bepaalde rechtspersonen:

De erfbelasting wordt verlaagd tot:

• 0% voor legaten gedaan aan o.a. de Gewesten en Gemeenschappen;
• 7% voor legaten gedaan aan, gemeenten gelegen in het Brussels Hoofdstedelijke Gewest en hun openbare instellingen, door de Brusselse Gewestelijke Huisvestingsmaatschappij erkende maatschappijen, intercommunales van het Brussels Hoofdstedelijke Gewest, vzw’s en andere rechtspersonen zonder winstoogmerk die federaal erkend zijn en stichtingen van openbaar nut;
• 25% voor legaten aan ziekenfondsen of de landsbonden van ziekenfondsen, beroepsverenigingen, (i)vzw’s en private stichtingen.

Waals Gewest:

Progressievoorbehoud:

In het Waals Gewest zal in geval van een onroerende schenking binnen de 3 jaar voor het overlijden, de belastbare basis waarop de schenkbelasting is geheven gevoegd worden bij de erfgoederen van de belanghebbenden om de progressieve erfbelasting die op die erfgoederen van toepassing is te bepalen.

Voetvrijstelling:

De langstlevende partner en erfgenamen in rechte lijn hebben recht op een vrijstelling van erfbelasting op de eerste schijf van 12.500 euro. Een bijkomend bedrag van 12.500 euro wordt vrijgesteld indien het netto-aandeel van de betrokken erfgenaam 125.000 niet te boven gaat.

Vrijstelling gezinswoning:

De langstlevende partner geniet een vrijstelling van erfbelasting op de nettoverkrijging in de woning die de erflater en diens partner diende tot hoofdverblijf sinds minstens vijf jaar op datum van het overlijden. 

Vererving aan bepaalde rechtspersonen:

De erfbelasting wordt verlaagd tot:

• 0% voor legaten gedaan aan o.a. de Gewesten en Gemeenschappen;
• 5,5% voor legaten gedaan aan o.a. provinciens, gemeenten, maatschappijen erkend door de “Société wallonne du Logement” (Waalse Huisvestingsmaatschappij;
• 7% voor legaten aan (i)vzw’s, private stichtingen en stichtingen van algemeen nut.